Условные ИНН (индивидуальные налоговые номера)

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

В статье рассмотрены следующие вопросы:

1. Условный ИНН «100000000000»: 1.1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС. 1.2. Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций. 1.3. Составление налоговых накладных в случае, если покупатель стает неплательщиком. 2. Условный ИНН «200000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307. 3. Условный ИНН «300000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров за пределы таможенной территории Украины. 4. Условный ИНН «400000000000» - составление налоговых накладных в случае отражения так называемых «условных поставок». 5. Условный ИНН «500000000000» - составление налоговых накладных при получении услуг от нерезидента с местом поставки услуг на таможенной территории Украины. 6. Условный ИНН «600000000000» - составление сводной налоговой накладной.

В соответствии с Приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 года № 1307 (далее Порядок №1307), изменен порядок заполнения налоговой накладной, в том числе изменен и дополнен порядок отражения условных ИНН в налоговых накладных.

Порядок указания условных ИНН:

В случае поставки товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций, а также, если после поставки товаров/услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, в поле « індивідуальний податковий номер » покупателя отражается условный ИНН «100000000000» (п.12, п.13 Порядка №1307).
В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307 в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «200000000000».
В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «300000000000» (второй абзац п.12 Порядка №1307).
В случаях отражения так называемых «условных поставок» в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «400000000000» (четвертый абзац п.12 Порядка №1307).
В случае поставки услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в поле «індивідуальний податковий номер» продавца отражается условный ИНН «500000000000» (третий абзац п.12 Порядка №1307).
В случае начисления налоговых обязательств, в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 НКУ составляется отдельная сводная налоговая накладная по товарам/услугам, необоротным активам, в которой в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «600000000000» (п.11 Порядка №1307).

Для проверки корректности заполнения данных в налоговых накладных, в том числе и условных ИНН, рекомендуется просмотреть печатную форму документа.

В типовых конфигурациях осталась возможность формировать печатные формы документов «Налоговая накладная» по всем видам хозяйственных операций . Это сервисная функция, которая позволяет:
- проверить выписанную налоговую накладную перед отправкой в ЕРНН;
- распечатать или сохранить в Excel выписанную налоговую накладную и дать ее на проверку покупателю перед отправкой в ЕРНН.
При составлении налоговой накладной в случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307 предусматривается возможность, за выбором покупателя, выдать ее в бумажном виде.

Ниже представлены примеры заполнения налоговых документов для корректного отражения условных ИНН.

1. Условный ИНН «100000000000»

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций, а также, если после поставки товаров/услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «100000000000». При этом, в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», а в поле «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник».

1.1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

Основанием для отражения налоговых обязательств при поставке лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС, является налоговая накладная с видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС ».

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» карточки контрагента. Тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «02» (Рис. 1-2).

1.2. Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций

При оформлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций отражение условного ИНН «100000000000», обеспечивается выбором в налоговой накладной видов операции «Итоговая в рознице по облагаемому НДС» или «Итоговая в рознице по освобожденному НДС». Тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «11» (Рис. 3-4).

Перед формированием накладной по ежедневным итогам операций необходимо в настройках пользователя заполнить номенклатуру для автоматического заполнения налоговых накладных (меню «Сервис» - « Настройки пользователя » - папка «Основные значения для подстановки в документы и справочники» - настройка «Номенклатура для автоматического заполнения налоговых накладных»).

1.3. Составление налоговых накладных в случае, если покупатель стает неплательщиком

Поскольку в конфигурации предусмотрена возможность указания лишь одного значения каждого из реквизитов карточки контрагента (не ведется история значений реквизитов), в случае изменения каких-либо данных наиболее правильным будет, создать карточку нового контрагента с новыми данными.

Основанием для отражения налоговых обязательств, в случае если после поставки товаров/услуг покупателю происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, является налоговая накладная с видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по облагаемому НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по освобожденному НДС».

При поставке товаров/услуг покупателю, для которого аннулирована регистрация плательщика налога, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» новой карточки контрагента, при этом тип причины «01» необходимо указать вручную на закладке «Дополнительно» налоговой накладной.

Помимо оформления налоговых документов , в данном случае необходимо оформить операцию переноса задолженности между контрагентами с разными ИНН, при помощи документа « Корректировка долга ».

Более подробно о порядке отражения ситуации изменения реквизитов контрагента описано в статье « Изменение налоговых реквизитов контрагента ».

2. Условный ИНН «200000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307

В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307 в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование получателя товаров/услуга, в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «200000000000».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, в зависимости от сути хозяйственной операции, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» (ставки НДС «20%» либо «0%») или «Операции, освобожденные от НДС» (ставка НДС «Без НДС»), а также на закладке «Дополнительно» вручную указать тип причины невыдачи накладной покупателю «12» (Рис. 5).

При этом, если операция по поставке товаров/услуг освобождается от налогообложения в левом верхнем углу в служебном поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» заполниться отметка «Без ПДВ» (Рис. 6).

С порядком автоматического заполнения статей НКУ по освобожденным и необлагаемым операциям в налоговых документах рекомендуем ознакомиться в консультации «Предусмотрена ли возможность автоматического заполнения графы 9 «Код льготы» раздела Б налоговой накладной?».

3. Условный ИНН «300000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров за пределы таможенной территории Украины

В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя должен отражаться условный ИНН «300000000000».

При этом, в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование (ФИО для физлица) нерезидента и через запятую – страна, в которой он зарегистрирован, а в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», и указывается «тип причини» – «07».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» и указать ставку НДС «0%». Факт того, что контрагент является нерезидентом, подтверждается установкой флага «Не является резидентом» в карточке контрагента. При соблюдении этих условий тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «07» (Рис. 7-8).

4. Условный ИНН «400000000000» - составление налоговых накладных в случае отражения так называемых «условных поставок»

Под «условной поставкой» подразумевается начисление налоговых обязательств по следующим хозяйственным операциям:

поставка в пределах баланса для непроизводственного использования - тип причины невыдачи «04»;
в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога - тип причины невыдачи «05»;
в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных - тип причины невыдачи «06»;
на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость - тип причины невыдачи «08»;
на поставку для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость - тип причины невыдачи «09»;
с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности - тип причины невыдачи «10»;
в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности - тип причины невыдачи «13».

В случаях осуществления условных поставок, в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х» и указывается соответствующий тип причины невыдачи, в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица), а в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя указываться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации данный порядок отражения информации в документе «Налоговая накладная» обеспечивается:

При ликвидации необоротных активов по самостоятельному решению плательщика налога - выбором вида операции «Условная продажа при списании ОС» (в данном случае тип причины невыдачи «05» установится автоматически). Налоговая накладная может быть сформирована автоматически на основании документа «Списание ОС» («Списание НМА»).
При условной поставке - выбором вида операции «Условная продажа», а также самостоятельным выбором соответствующего типа причины невыдачи («04», «06», «08», «09», «10», «13») на закладке «Дополнительно», в зависимости от совершаемой операции.

В случае, если документом основанием является документ « Изменение налогового назначения запасов » (« Изменение налогового назначения ОС »), в документе «Налоговая накладная» на закладке «Дополнительно», по умолчанию, тип причины будет равен «13» (как наиболее распространенный). В конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины» факт нецелевого использования товаров, обрабатывается в конце месяца регламентным документом «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)».

В документах «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа» будет отражаться условный ИНН «400000000000» в случае если флаг «Сводная налоговая накладная» в шапке документа не установлен.

Подробнее с порядком и примером отражения операции условной продажи можно ознакомиться в статье « Порядок отражения операции условной продажи ».

5. Условный ИНН «500000000000» - составление налоговых накладных при получении услуг от нерезидента с местом поставки услуг на таможенной территории Украины

Особый порядок отражения НДС предусматривается при получении услуг от иностранного поставщика. Более подробно можно ознакомиться в статье « Методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента ».

Нужно отметить, что основанием для отражения налоговых обязательств и налогового кредита является налоговая накладная, которая выписывается в данном случае резидентом (получателем услуг). Резидент (получатель услуги) выписывает 1 экземпляр налоговой накладной, которой присваивается текущий номер, и в которой он будет фигурировать как получатель, а нерезидент как продавец. При этом в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», и указывается «тип причини» – «14», а в графе «Постачальник (продавець)» указывается наименование (ФИО для физлица) нерезидента – поставщика услуг и через запятую – страна, в которой зарегистрирован поставщик услуг – нерезидент, а в строке «індивідуальний податковий номер» продавца будет указан условный ИНН «500000000000».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции « Работы от нерезидента ». При соблюдении этого условия тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «14» (Рис. 9-10). Налоговая накладная может быть сформирована автоматически на основании документа « Поступление товаров и услуг » отражающего приобретение услуги у нерезидента.

Начиная с января 2015 года, плательщики НДС – получатели услуг от нерезидентов с местом поставки таких услуг на таможенной территории Украины, имеют право отразить налоговый кредит на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (второй абзац п.198.2 ст.198 НКУ). Налоговая накладная, которая не будет зарегистрирована в ЕРНН, не позволит отразить получателю услуг налоговый кредит. Если налоговая накладная будет зарегистрирована с опозданием, то с опозданием будет сформирован и налоговый кредит (но не позднее, чем 180 дней с момента составления такой накладной) (Рис. 11).

В конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» полученные налоговые накладные называются « Запись книги приобретения ».

6. Условный ИНН «600000000000» - составление сводной налоговой накладной

Согласно п.11 Порядка №1307 в случае начисления налоговых обязательств, в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 НКУ составляется отдельная сводная налоговая накладная по товарам/услугам, необоротным активам, предназначенным для их использования/начинающим использоваться:

1) в операциях, не являющихся объектом налогообложения - тип причины невыдачи «08»; 2) в операциях, освобожденных от налогообложения - тип причины невыдачи «09»; 3) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов - тип причины невыдачи «04»; 4) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога - тип причины невыдачи «13».

В конфигурации сводная налоговая накладная оформляется документом «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа». Документ необходимо заполнить на закладке «Услуги» по кнопке «Заполнить» - «Заполнить сводную по условной продаже».

Перед заполнением сводной налоговой накладной необходимо проверить заполнена ли в настройках пользователя номенклатура для автоматического заполнения налоговых накладных (меню «Сервис» - «Настройки пользователя» - папка «Основные значения для подстановки в документы и справочники» - настройка «Номенклатура для автоматического заполнения налоговых накладных»).

Поскольку, значение по умолчанию номенклатурной позиции также используется при составлении налоговых накладных по розничным продажам, рекомендуется в настройках пользователя указать номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумками дня» и т.д.

Название номенклатурной позиции и ее единица измерения , ни на что не влияют, информация нужна для корректного заполнения документа в информационной базе. При этом графа 3 сводной налоговой накладной заполнится в соответствии с п.16 Порядка №1307.

После заполнения сводной налоговой накладной, в шапке документа автоматически установится флаг «Сводная налоговая накладная», а на закладке «Дополнительно» отразится «тип причины невыдачи накладной покупателю» - «09», при необходимости его можно изменить вручную.

При соблюдении этих условий в налоговом документе в служебных полях «Зведена податкова накладна» и «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставятся отметки «Х», указывается соответствующий «тип причини» – 04, 08, 09, 13. Кроме того, в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица), а в строке «індивідуальний податковий номер» покупателя указывается условный ИНН – «600000000000».

Факт того, что налоговая накладная является сводной (соответствующая отметка в служебном поле «Зведена податкова накладна» и условный ИНН – «600000000000»), обеспечивается установкой флага «Сводная налоговая накладная» в шапке документа.

В конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» флаг устанавливается на закладке «Дополнительно» налогового документа.

С методикой формирования сводной налоговой накладной можно ознакомиться в статье « Методика формирования сводной налоговой накладной ».

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎