С 1 января 2017 года вносятся изменения в Налоговый Кодекс РБ (НК), которые предусматривают (по состоянию на 21.11.2016 г.):

• С 2017 года налоговые органы будут публиковать в Интернете списки плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Данные списки будут размещаться на официальном сайте МНС ежемесячно (не позднее 15-го числа), и содержать УНП и полное название должника (организации и ИП), но без указания сумм задолженности.

Ставки налогов

Сохранение ставокНДСи налога на прибыльна прежнем уровне (налог на прибыль - 18%; НДС: 0%, 10%, 20% и 25% - по услугам электросвязи).
Планируется увеличение ставокакцизов:- на алкогольную продукцию – на 5-18%; - на спиртосодержащие растворы – на 14%; - на табачные изделия – на 10%;

При этом ставки акцизов приводятся с разбивкой в полгода, а не поквартально. Не планируется изменение ставок акцизов на пиво, автомобильный бензин и дизельное топливо.

Налог на прибыль

С 2017 года при налогообложении по налогу на прибыль будут учитыватьсятолько экономически обоснованные затраты, к которым нельзя будет отнести три определенных вида затрат:

1. товар (нематериальные активы) фактически не поступил, работы не выполнены, услуги не оказаны, имущественные права не переданы; 2. работы выполнены, услуги оказаны ИП, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица; 3. работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Факт совершения хозоперации должен подтверждаться первичным учетным документом (далее - ПУД), имеющим юридическую силу для признания его для целей налогообложения. Однако, они могут быть признаны не имеющими юридическую силу, в случае наличия у контролирующего органа и (или) представления правоохранительными органами доказательств, опровергающих факт совершения отраженной в нем хозяйственной операции (п. 1.10 Указа от 23.10.2012 N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств"). В таких случаях, данные хозоперации не будут приниматься для целей налогообложения в соответствии с п.1 вышеуказанного критерия.

Аналогично не будут приниматься для целей налогообложения с 2017 года хозоперации при выполнении критериев по п.2 и 3 – это новшество налогового законодательства.

С 2017 года в затратах для целей налогообложения можно будет учитывать расходы на дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсацию), при условии, что наниматель предоставляет их работнику в соответствии с актами Президента РБ. Расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсации) не будут учитываться в расчете налога, как и в 2016 году.
С 2017 года не будут включаться в состав внереализационных доходов для целей налогообложения полученные средства в счет погашения долгов от учредителя (иного обязанного лица) организации-банкрота на организацию-банкрота или её кредитора.
С 2017 года будут включаться в состав внереализационных расходов для целей налогообложения расходы на создание у заказчика (застройщика) объектов инфраструктуры и их благоустройства при реконструкции. Ранее таковыми признавались расходы только при строительстве (создании, возмещении создания) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданные в собственность государства.
С 2017 года будут внесены уточнения в критерии взаимозависимости лиц: учредители (участники) одной организации будут считаться взаимозависимыми лицами, если доля участия каждого из них в этой организации составляет не менее 20 процентов. До 2017 года для признания их взаимозависимыми размер доли не имел значения. Также с 2017 года планируется законодательно закрепить, что прямое или косвенное участие государства в организациях не является основанием для признания их взаимозависимыми.

НДС

На 2017 год продлевается ограничение вычета сумм "таможенного" НДС в отношении товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС, но отсрочка составит 60 дней, а не 90 дней – как в 2016 году.
С 2017 года исключается возможность принимать к вычету НДС по первичным учетным и расчетным документам, а только с использованием ЭСЧФ. Даже при сбоях в работе Портала, надо будет создавать и выставлять ЭСЧФ в установленный срок - не позднее 5 раб. дней со дня возобновления работоспособности Портала.

С 01.07.2016 г. у плательщиков НДС появилась обязанность предъявлять суммы НДС и принимать "входной" НДС к вычету с использованием ЭСЧФ. В тоже время до 01.01.2017 г. у покупателей в исключительных случаях есть возможность осуществлять налоговые вычеты на основании ПУД без ЭСЧФ – при сбоях работы Портала, и в иных аналогичных случаях, перечень которых поименован в Письме МНС РБ. Однако, при этом необходимо получить от продавца письмо с указанием о невозможности выставления ЭСЧФ.

Начиная с 01.01.2017 г., в любых ситуациях суммы НДС надо предъявлять в ЭСЧФ и ПУД, а налоговые вычеты по НДС можно осуществлять только при наличии ЭСЧФ.

С 2017 года изменится срок выставления ЭСЧФ с 5-гона 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов, а по "таможенному" НДС - с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, ввезенных из дальнего зарубежья.
При работе с ИП и организациями, работающими на УСН (по книге доходов и расходов), покупатели осуществляют налоговые вычеты только на основании ЭСЧФ после наступления момента фактической реализации (далее – МФР), т.е. только после фактической оплаты на ИП за полученные товары, работы, услуги, либо по истечении 60 дней после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Ранее покупатели принимали к вычету "входной" НДС только на основании ПУД.
С 2017 года добавится новый объект для исчисления НДС - обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды. Т.е. абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему ресурсов должен будет исчислить НДС, а суммы "входного" НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению, будут приниматься к вычету у абонента при наличии ЭСЧФ. Если ЭСЧФ не будет получена, тогда у абонента будет возникать сумма к уплате НДС.
С 2017 года суммы НДС по затратам, понесенным до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов ОС, будут приниматься к вычету только с даты начала строительства (как вычет НДС по ОС). До 2017 года эта норма применялась при создании (сооружении, строительстве) объектов основных средств и нематериальных активов.
С 2017 года не будут облагаться НДС операции с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (операции, проводимые на рынке Форекс), инициируемые физическими и юридическими лицами, а также вводится ограничение на вычет сумм "входного" НДС в отношении объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части деятельности на внебиржевом рынке Форекс.
С 2017 года нужно будет исчислять НДС при приобретении у иностранцев услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется белорусским заказчикам информация о потенциальных покупателях. К данным услугам могут быть отнесены посреднические услуги, предоставляемые иностранными организациями с использованием веб-сервисов, приложений для онлайн-бронирования и заказов (например, электронные услуги, оказываемые компанией "Uber B.V.", по установлению контакта между перевозчиками и пассажирами посредством мобильного приложения Uber). В 2017 году юрлица и ИП при приобретении таких услуг, оказываемых иностранными организациями, должны будут исчислить и уплатить НДС от их стоимости.

С 2018 года вводится НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц. Под понятие "электронные услуги" подпадут поставки программного обеспечения и его обновлений, продажа цифровых товаров (электронных книг, фильмов, игр), оказание рекламных услуг в сети Интернет, предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет и др.

Налог на доходы иностранных юридических лиц

В настоящее время доходы иностранных организаций по таким услугам не поименованы в качестве объекта налогообложения. Но с 2017 года услуги по поиску и (или) представлению информации о потенциальных покупателях будут облагаться налогом на доходы как посреднические услуги. Т.е. при выплате иностранной организации вознаграждения за эти услуги белорусскому заказчику придется исчислить налог на доходы.

Налог на недвижимость

С 2017 года вводится льгота по налогу на недвижимость в отношении капстроений, которые законсервированы и включены в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений. До 2017 года такие капстроения не освобождались от уплаты налога, т.к. попадали под определение неиспользуемых капстроений, сведения о которых необходимо было подавать в соответствующие органы для включения в Перечень неиспользуемого имущества. С 2017 года такой запрет будет снят, и законсервированные капстроения, включенные в Перечень неиспользуемого имущества, будут освобождаться от уплаты налога на недвижимость.

Земельный налог

С 2017 года для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка будет устанавливаться только в белорусских рублях. До 2017 года при расчете земельного налога нужно было пересчитывать кадастровую стоимость, установленную в долларах США, в белорусские рубли по официальному курсу НБ РБ по состоянию на 1 января текущего года. Порядок расчета налога и сроки подачи декларации не изменились.
С 2017 года будут повышаться ставки земельного налога, которые устанавливаются в фиксированных суммах за 1 га при незначительной кадастровой стоимости, зафиксированной в НК РБ в зависимости от целевого назначения и местонахождения ЗУ (например, на земли населенных пунктов для размещения иных объектов общественно-деловой зоны, а также для производственной зоны, при кадастровой стоимости ЗУ менее 14 126 рублей (в 2016 году было 10 900 руб.) за гектар земельный налог устанавливается в размере 155,39 рублей за гектар, вместо 138 рублей в 2016 году). При кадастровой стоимости выше установленных размеров по НК РБ, ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости ЗУ остались неизменными.

Арендная плата за землю

По арендной плате за земельные участки, находящиеся в гос. собственности, с 2017 года вступят в силу принятые изменения в Указ Президента РБ №101 от 01.03.2010 г. по регионам, принявшим в 2016 году повышающий коэффициент с 2,0 до 2,5 раз.

Подоходный налог

Планируется увеличение на 12-13% всех сумм при предоставлении налоговых вычетов по подоходному налогу, льготируемых и освобождаемых от налогообложения сумм (например, увеличится размер стандартного вычета с 83 до 93 руб. с сумм дохода в месяц, превышающих 563 руб. (в 2016 году порог был 501 руб.), а на каждого ребенка до 18-ти лет и (или) иждивенца увеличится размер стандартного вычета с 24 до 27 руб. в месяц)
С 2017 года увеличен перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом, например: - на питьевую бутилированную воду, потребляемую любыми физ. лицами, а не только работниками; - на материальную помощь, выплаченную по месту основной работы умершего работника любому количеству его близких родственников, а не только одному, и др.

Экологический налог

С 2017 года будут повышаться ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (например, ставка экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в воздух увеличится на 13%, а за сбросы сточных вод – на 11-14%).

УСН

В 2017 году не смогут применять УСН организации и ИП, являющиеся в 2016 году уэсэнщиками, если их валовая выручка за 2016 год превысит соответственно 1 370 000 руб. и 150 000 руб. УСН без уплаты НДС не смогут применять организации, валовая выручка которых будет больше 940 000 руб.

Компания СООО «Правильная компания» предоставляет услуги бухгалтерского обслуживания, проведение аудита и ведение бухгалтерского учета в Минске.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎